РЕШЕНИЕ НА ИЗПИТНИ ЗАДАЧИ ПО СЦКФИ - Сделки с ценни книжа и финансови инструменти

РЕШЕНИЕ НА ИЗПИТНИ ЗАДАЧИ

ПО СЦКФИ

Забележка:

При инвеститорите се използва сметка 4911 за разчетите с инвестиционния посредник.

При инвестиционните посредници се използват следните сметки:

-       4991: за разчетите с клиентите – инвеститори;

-       4992: за разчетите с другите инвестиционни посредници, които купуват или продават ФИ.

Задача 1

А. Операции при инвеститора

05.11.20хх г.

Преоценка на предложените за продажба безналични акции:

511			150
		725		150

Начисляване на задължение за комисионна на инвестиционния посредник:

629			60
		4911		60

06.11.20хх г.

Не се извършват операции, тъй като се прилага метода „дата на уреждане“.

07.11.20хх г.

Прехвърляне на акциите по сметка на инвестиционния посредник:

4911			1800
		511		1800

Постъпление на парични средства по разплащателната сметка:

503			1740
		4911		1740

---

Приключване на сметки за финансови разходи и приходи:

123			60
		629		60

725			150
		123		150

Резултат от сделката:

Dt	123		Cr
60			150
			90

Б. Операции при инвестиционния посредник

05.11.20хх г.

Задбалансово заприхождаване на безналичните акции:

924			1800
		999		1800

Продажба на безналичните акции:

4992			1800
		4991		1740
		703		60

06.11.20хх г.

Не се извършват операции.

07.11.20хх г.

Получаване на парични средства от насрещен инвестиционен посредник:

503			1800
		4992		1800

Отписване на безналични акции:

999			1800
		924		1800

Изплащане на парични средства на клиент-инвеститор:

4991			1740
		503		1740

Приключване на сметки за финансови приходи:

703			60
		123		60

Резултат от сделката:

Dt	123		Cr
			60
			60

Казус 2

А. При инвеститора

10.06.20хх г.

Заприхождаване на закупените безналични акции:

226			3600
		4991		3600

11.06.20хх г.

Преоценка на безналичните акции:

114			200
		226		200

12.06.20хх г.

Преоценка на безналичните акции:

226			400
		114		400

Изплащане на парични средства за закупени ФА:

4991			3600
		503		3600

Б. При инвестиционния посредник

10.06.20хх г.

Закупуване на безналични акции:

4991			3600
		4992		3550
		703		50

Задбалансово заприхождаване на безналичните акции:

924			3550
		999		3550

11.06.20хх г.

Не се съставят операции.

12.06.20хх г.

Заплащане на парични средства на насрещния инвестиционен посредник:

4992			3550
		503		3550

Постъпление на парични средства от клиента:

503			3600
		4991		3600

Отписване на безналичните акции след прехвърлянето им по сметка на клиента:

999			3550
		924		3550

Казус 3

А. Преоценка на съставните части на инвестиционния портфейл по капиталов метод.

„Р“ АД:

229			100
		114		100

„К“ АД:

114			200
		229		200

„М“ АД:

114			300
		226		300

Б. Преоценка на съставните части на търговския портфейл по приходно-разходния метод.

„С“ АД:

625			50
		511		50

„Т“ АД:

511			30
		725		30

Казус 4

„В“ АД:

114			100
625			100
		229		200

„Н“ АД:

Обезценка не се извършва, защото ФА се отчитат по амортизируема стойност.

„У“ АД:

Балансовата стойност е по-ниска от възстановимата стойност. Обезценка не се извършава. Следва да се извърши преоценка на финансовия актив.

Краткосрочни ДЦК:

Ако ДЦК се държат за търгуване, се признава загуба от обезценка:

625			30
		515		30

Ако ДЦК се държат до падеж, те се отчитат по амортизируема стойност и не се признава загуба от обезценка.